IVA Debito e IVA Crédito Fiscal

IVA Debito e IVA Crédito Fiscal, Cómputo y Registración Contable.

El I.V.A. (Impuesto al valor agregado) es un impuesto indirecto que grava al consumo. Existen dos tipos de IVA:

 IVA CREDITO FISCAL >: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)

 IVA DEBITO FISCAL    >  se aplica sobre el precio de venta de un producto (venta)

se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)

Para determinar el precio de costo de un producto, nunca se tendrá en cuenta el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA CREDITO FISCAL en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA DEBITO FISCAL de las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa. El IVA sólo lo paga el consumidor final.

Ejemplo:

a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA), a crédito.

Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 21%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente:

        Base Imponible * 0,21 = IVA             300.000 * 0,21 = 63.000.-

El asiento sería el siguiente:

     Compra de mercaderías                                          300.000

     IVA Crédito Fiscal                                                      63.000

                                                              A Proveedores...................................363.000

Observemos que el IVA Crédito Fiscal utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA Crédito Fiscal). En el haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al proveedor.

b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos (Cheque).

En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo método. El asiento sería:

                        Banco          a                 .............605.000

                                                              Ventas                 ......................500.000

                                                             IVA Débito Fiscal  ..................... 105.000

c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan a deber.

                      Banco                             121.000

      

                      Clientes                          121.000              

                                               Ventas    .............................   200.000

                                               IVA Débito Fiscal   ................42.000                

d) Compramos por valor de 47.000 (IVA Incluido) y el pago lo realizamos en cuenta corriente con vencimiento a los 60 días.

Nótese que ahora el IVA está incluido en el precio total del producto, por lo que deberemos "extraerlo" del mismo.

                    47.000 / 1,21 = 38.843 (esta es la base imponible, o precio sin IVA, o también el neto) y luego del neto 38.843 se extrae el IVA:

38.843 * 21% = 8157.02 pesos.

Por lo tanto el asiento quedaría de la siguiente forma:

                        Compras                      38.843

  

                         IVA Crédito Fiscal ..........8157.02

                                                      a Proveedores                              47.000

 

EJERCICIOS PRACTICOS DE IVA > PARA PRACTICAR

Registrar en el diario, pasar al mayor y determinar la situación patrimonial y económica.

1.      Iniciamos operaciones con un aporte de $ 15.000 efectivo, $ 2000 útiles de oficina y dos cheques del Banco Río $ 1.500 cada uno.

2. Compramos 3000 unidades del producto Z para revender $ 2,30  cada uno más iva. Abonamos 40 % en efectivo y el resto en cuenta corriente.
3. Compramos estanterías y vitrinas por valor de $ 2.500 más iva. Transferimos un cheque del Banco Río y el resto en efectivo.
4. Alquilamos un local y abonamos de alquiler $ 300 en efectivo.
5. Depositamos en el Banco Nación cuenta corriente $ 5.000 en efectivo.
6. Compramos 2.000 unidades del producto Y $ 1.90 cada una más iva. Abonamos 20 % con dinero del Banco Nación, 30 % en efectivo y el resto en cuenta corriente.
7. Vendemos 1500 unidades de Z a $ 4,20  cada una y 600 unidades de Y a $ 3,50 cada una más IVA. Cobramos 30 %  en efectivo, 25  % con un cheque del Banco Provincia y el resto en cuenta corriente.
8. Vendemos 1.000 unidades de Z a $ 4,20 cada una y 600 unidades de Y a $ 3,50 cada una. Cobramos 30 % en efectivo y el resto nos firman pagaré a 50 días con un interés del 26 % anual.
9. Depositamos en el Banco Nación los cheques de terceros recibidos.
10. Realizar posición IVA y registrar en el diario.

ASIENTO CONTABLES a practicar

2_ REGISTRA LOS SIGUIENTES HECHOS EN ASIENTOS CONTABLES Y LUEGO DETERMINAR LA SITUACION PATRIMONIAL DE DICHA EMPRESA (A – P = PN + RDO POS – RES NEG):

A)    Iniciamos operaciones con un aporte de $ 200.000 en efectivo.

B)    Tenemos > Original factura  por mercaderías $ 5.000, acordada > 40 % en efectivo y el resto en cuenta corriente.

C)    Tenemos > REMITO original por las mercaderías recibidas en el punto anterior.

D)    Tenemos > Recibo original por alquiler de un Depósito $ 600 en efectivo.

E)     Tenemos > Duplicado Factura por mercaderías $ 6.000, acordada > 30 % con cheque Banco Provincia y el resto pagaré a 60 días.

F)     Tenemos >  Original factura por útiles de oficina $ 2.000, acordada > 40 % con cheque Banco ITAU y el resto en cuenta corriente.

G)    Tenemos > Duplicado factura por mercaderías $ 5.000, acordada > 30 % en efectivo y el resto en cuenta corriente.

H)    Tenemos > Original Nota de crédito por devolución de mercaderías $ 500, acordada > de la misma forma que se pactó el documento en el punto B).

I)       Tenemos > Recibo DUPLICADO por la deuda del punto F) que se canceló con CHEQUE.

J)       Tenemos > Duplicado Factura por mercaderías  $ 1200, acordada > 100 % con un documento a 30 días.

K)    Tenemos > Original Nota de DEBITO por mercaderías $ 600, acordada > de la misma forma que se pactó el documento en el punto D).

EJERCICIOS R. I. EN IVA A COMPLETAR

a.       COMPLETAR:

1. Según Factura B, un………………………………….. vende mercaderías a un Monotributista,  por valor de $ 450 (sin iva). Si la tasa del impuesto es del 21%, el valor final de la factura es de $...............
2. Según …………………………., un Responsable Inscripto vende mercaderías a un Consumidor final, por valor de $ 780 (incluye iva 21%).¿Cuál es el importe del Impuesto? ……………….
3. Según Factura C, un ………………………………….., vende a un consumidor final mercaderías por valor de $ 102. El cliente paga con tarjeta de crédito, con un recargo del 5%. ¿Cuál es el importe final de la operación? ……………….
4.  Un cheque ………………………………………… se puede cobrar en ventanilla del banco a partir de la fecha en que expresamente se indique y tiene …….. días corridos para hacer efectivo el cobro.
5. Un Responsable Inscripto vende a un Monotributista, mercaderías por $ 450 (sin Iva), cuando en realidad correspondía por $ 440 (sin Iva). Corresponde enviarle una ……………………………….. por valor de $ ……… (valor final)